英國稅務：Self Assessment與海外資產

英國 Self Assessment 報稅，要先確認自己是否屬於須遞交報稅表的人士。海外收入是否要在英國繳稅，主要取決於英國稅務居民身份：英國居民通常要就海外收入繳稅，但如符合外國收入及收益寬免（FIG）的資格，則可能毋須繳稅。兩者的判斷方法不同，下文分開說明。

本文只涵蓋 GOV.UK 與 HMRC（英國稅務海關總署）官方指引寫明的範圍，包括報稅對象、登記與遞交期限、逾期罰款、海外收入與稅務居民身份的關係、法定居住測試（Statutory Residence Test），以及4年海外收入及收益（FIG）制度。本文不涉及避稅安排，不涉及港英稅務協定的具體條款，也不是個人稅務建議。bno.hk 並非官方網站。

誰須遞交報稅表

Self Assessment 指引「誰須遞交報稅表」分頁寫明，在上一個課稅年度（4月6日至翌年4月5日）內，如符合以下任何一項，須遞交報稅表：

以個體戶（sole trader）身份營業，並賺取超過 £1,000（在扣除任何可申請稅務寬免的項目之前計算）
是商業合夥的合夥人
出售或處置升值的資產時，須繳付資本增值稅（Capital Gains Tax）
須繳付高收入兒童津貼扣減（High Income Child Benefit Charge），而且不是透過 PAYE 繳付
屬於離薪資發放（off-payroll）工作者，並正在償還學生貸款或研究生貸款

同一分頁另指出，你可能也需要遞交報稅表，如你有以下未經扣稅的收入：

出租物業或土地的租金
小費及佣金
儲蓄利息
股息，包括投資所得的股息
海外收入
如你屬英國非居民，任何應課稅的英國收入

該分頁也提到，如你想就社區投資或部分風險投資計劃申請稅務寬免，可能需要遞交報稅表。如果不確定自己是否需要遞交，指引說你可以自行查核。

登記與遞交期限

Self Assessment 指引「截止日期」分頁寫明，如你需要就上一個課稅年度完成報稅表，並且屬於以下任一情況，你必須在 2026 年 10 月 5 日前通知 HMRC：

之前從未遞交過報稅表
曾經登記，但無需遞交 2024 至 2025 課稅年度的報稅表

通知方法是登記 Self Assessment。同一分頁另寫明，如你在 2026 年 10 月 5 日之後登記，HMRC 會以信件或電郵通知新的遞交期限，期限為信件或電郵日期起計 3 個月。不過，你仍須在 2027 年 1 月 31 日晚上 11 時 59 分前繳清稅款，否則會收到罰款。

分頁指出，HMRC 必須於期限前收到你的報稅表及應繳的款項。指引所列最近一個課稅年度（2025 年 4 月 6 日至 2026 年 4 月 5 日）的主要期限如下：

事項	期限
紙本報稅表（註冊退休金計劃受託人及非居民公司另有期限）	2026 年 10 月 31 日晚上 11 時 59 分
網上報稅表	2027 年 1 月 31 日晚上 11 時 59 分
選擇透過稅碼繳付賬單，須在此日期前遞交網上報稅表	2026 年 12 月 30 日晚上 11 時 59 分（錯過此日期，須以其他方式付款）
繳付 Self Assessment 稅款	2027 年 1 月 31 日晚上 11 時 59 分

紙本及網上報稅表均可於 2026 年 4 月 6 日或以後遞交。指引另寫，如你就賬單作出款項（指引稱為 payments on account），另有第二個付款期限為 7 月 31 日。

逾期罰款

Self Assessment 指引「罰則」分頁寫明，如你需要遞交報稅表而逾期遞交，或逾期繳稅，會被罰款。

逾期遞交報稅表的罰款如下：

初始罰款 £100
3 個月後，每日額外罰款 £10，最高 £900
6 個月後，加收一項罰款，金額為應繳稅款的 5% 或 £300，以較高者為準
12 個月後，再加收一項 5% 或 £300 的罰款，以較高者為準

逾期繳稅方面，分頁寫明，未繳稅款在 30 日、6 個月及 12 個月時，各會被罰未繳稅款的 5%。欠款亦會被加收利息。

逾期登記方面，指引寫明，如你在 10 月 5 日之後登記，而且未在 1 月 31 日前繳清全部稅款，可能會被收取「未通知」（failure to notify）罰款。這項罰款按仍未繳清的金額計算，你會在 HMRC 收到報稅表後 12 個月內收到此罰款。

罰款通知書所列日期起 30 日內須繳付罰款。指引也寫明，如你有合理辯解，可以就罰款提出上訴。

海外收入與稅務居民身份

海外收入指引「英國居住身份與稅務」分頁寫明，你的英國居住身份，決定你是否需要就海外收入在英國繳稅。非居民只就英國收入繳稅，不就海外收入繳稅。居民通常就全部收入繳稅，不論收入來自英國或海外。

同一分頁指出，英國居住身份通常取決於你在課稅年度（4月6日至翌年4月5日）內在英國逗留的日數。居住身份可能逐年改變。分頁列出的情況包括：你在英國逗留的時間增加或減少，買賣英國住所，轉換工作，家人移入或移出英國，以及你結婚、分居或有子女。

分頁也說明，移入或移出英國的課稅年度，通常會分為兩部分：非居民部分及居民部分。你只就留在英國期間的部分，按時間計算需要就海外收入繳付英國稅款。這稱為分拆年度處理（split-year treatment）。如你在返回英國前，在海外居住少於一個完整課稅年度，便不會獲得分拆年度處理，而且還須符合其他條件。

就資本收益而言，同一分頁寫明，判斷居住身份的方式與判斷收入相同。英國居民須就英國及海外的資本收益繳稅。非居民通常只在以下情況繳付資本增值稅：資本收益來自英國物業或土地，或他們返回英國時。

法定居住測試（Statutory Residence Test）

RDR3 指引寫明，Statutory Residence Test（SRT，法定居住測試）自 2013 年 4 月 6 日起生效，逐個課稅年度分別判斷。因此，同一人可能某一年屬英國居民，下一年不屬英國居民，反之亦然。

RDR3 指引指出，SRT 分為以下部分：自動海外測試、自動英國測試、足夠聯繫測試、適用於已故人士的規則，以及分拆年度。本節只整理前三部分的結構，後兩部分不在本文展開。

RDR3 指引寫明，如你在英國逗留 183 日或以上，你便是英國居民，無需考慮其他測試。

如果逗留不足 183 日，RDR3 指引列出以下判斷步驟：

如你在該課稅年度於英國逗留不足 183 日，進入第 2 步。
如你符合任何自動海外測試，你在該課稅年度不是英國居民。如你不符合任何自動海外測試，進入第 3 步。
如你符合任何自動英國測試或足夠聯繫測試，你在該課稅年度是英國居民。如你不符合上述任何測試，你在該課稅年度不是英國居民。

指引又寫明，你的英國日數可能因特殊情況而減少，亦可能因推定規則而增加。本文不展開這兩方面。

自動海外測試

RDR3 指引列出三項自動海外測試：

第一項：如你在該課稅年度之前的3個課稅年度中，有一年或以上屬英國居民，而該課稅年度在英國逗留少於 16 日，你在該課稅年度是非英國居民。
第二項：如你在前3個課稅年度中都不是英國居民，而該課稅年度在英國逗留少於 46 日，你在該課稅年度是非英國居民。
第三項：如你在該課稅年度全時間在海外工作，並同時符合以下三個條件，你在該課稅年度是非英國居民：在英國逗留少於 91 日；在英國工作超過 3 小時的日數少於 31 日；沒有重大中斷海外工作。

指引解釋，重大中斷是指至少 31 日接連過去，而其間沒有任何一日屬於以下情況：在海外工作超過 3 小時，或本應在海外工作超過 3 小時，但因年假、病假或育兒假而沒有工作。

此測試可以適用於受僱人士及自僱人士。它不適用於義務工作者，也不適用於在船隻、飛機或車輛上工作的人士。

自動英國測試

RDR3 指引列出三項自動英國測試：

第一項：你在該課稅年度於英國逗留 183 日或以上，即屬該年度的英國居民。
第二項：你在該課稅年度全部或部分期間在英國有或曾有住所，並符合多項條件。條件包括：曾有至少一段連續 91 日的期間在英國有住所；該 91 日中至少 30 日位於該課稅年度內，而你在課稅年度內曾在該住所逗留至少 30 日；當時你沒有海外住所，或你有海外住所但在該課稅年度內在海外住所逗留少於 30 日。如你在英國有多於一個住所，應逐一考慮。你只需符合其中一個英國住所的測試即可。
第三項：你在某段為期 365 日、並屬於該課稅年度的期間內全時間在英國工作，並同時符合以下條件：在該 365 日期間內，工作超過 3 小時的日子中，超過 75% 是在英國工作超過 3 小時的日子；而且，該 365 日期間及課稅年度同時包含至少一日，當日你在英國工作超過 3 小時。

三項測試的細節條件較多，本文不作簡化。RDR3 指引指向 RFIG20300 的詳細說明，應以該部分為準。

足夠聯繫測試

如你不符合任何自動海外測試，也不符合任何自動英國測試，便需要按足夠聯繫測試，考慮你與英國的聯繫（ties）。

如你在前3個課稅年度中都不是英國居民，須檢視以下四種聯繫：家庭聯繫、住宿聯繫、工作聯繫，以及90日聯繫。如你在前3個課稅年度中有一年或以上屬英國居民，除上述四種外，還須檢視是否有國家聯繫（country tie）。每種聯繫都有各自的條件，RDR3 指引指向 RFIG20500 的詳細說明。

英國聯繫越多，在成為英國居民之前可在英國逗留的日數便越少。下表依 RDR3 指引整理所需的英國聯繫數目。

表 A：前3個課稅年度中有一年或以上屬英國居民

該課稅年度在英國逗留日數	所需英國聯繫數目
16 至 45 日	至少 4 項
46 至 90 日	至少 3 項
91 至 120 日	至少 2 項
超過 120 日	至少 1 項

表 B：前3個課稅年度均不是英國居民

該課稅年度在英國逗留日數	所需英國聯繫數目
46 至 90 日	全部 4 項
91 至 120 日	至少 3 項
超過 120 日	至少 2 項

4年海外收入及收益（FIG）制度

4年海外收入及收益制度指引寫明，該制度於 2025 年 4 月 6 日取代原有的匯入基準（remittance basis）。如你根據此制度提出申請，便不用就合資格的海外收入及收益繳稅。

資格

指引寫明，此制度只適用於合資格居民。合資格居民指以下兩類人士：

根據法定居住測試，屬英國（英格蘭、蘇格蘭、威爾斯及北愛爾蘭）的稅務居民；
在至少10年的非英國稅務居民期間之後，仍處於成為英國稅務居民的首4年內。

如你成為英國稅務居民的首4年，在 2025 年 4 月 6 日前已經開始，指引說你可以由 2025 至 26 課稅年度起申請，直至該4年期的最後一個課稅年度為止（包括該年度）。

如你在4年期間臨時離開英國，並成為非英國稅務居民，你不可就離開英國的課稅年度申請。但你可以就返回英國後，作為英國稅務居民的餘下合資格課稅年度申請。

未用完的年度不可順延。此制度的最長期限，為由英國稅務居民身份開始時起計的連續4個課稅年度。

指引舉了一個例子：某人在 2012 年 8 月 5 日至 2022 年 5 月 5 日（包括首尾兩日）期間，連續 10 個課稅年度為非英國稅務居民；在此之後，該人於 2022 年 5 月 6 日成為英國稅務居民，首4年由 2022 至 23 課稅年度開始。由於此制度在 2025 至 26 課稅年度才推出，該人只有一個合資格年度，即 2025 至 26 課稅年度。

合資格的收入

指引列出的合資格海外收入包括：

完全在英國境外經營的業務利潤
海外物業業務的利潤
非英國稅務居民公司派發的股息
利息，例如海外銀行戶口的利息

指引另寫，海外僱傭收入及海外特定僱傭收入不屬此制度的合資格寬免。不過，你可能可以依 Overseas Workday Relief 制度獲得寬免。

如何申請

指引寫明，申請須在 Self Assessment 報稅表內提出。你可以選擇就哪些海外收入及收益申請寬免，不必就所有海外收入來源申請。

申請後會失去的免稅額

指引寫明，就海外收入或收益獲得寬免的同時，你會失去以下免稅額：

所得稅及資本增值稅的免稅額
已婚人士免稅額（Married Couples Allowance，如你已合資格）
婚姻免稅額（Marriage Allowance，如你已合資格）
盲人免稅額（Blind Person’s Allowance，如你已合資格）

此外，申請後，你的海外收入會計入調整後淨收入（adjusted net income）。指引指出，調整後淨收入會用於計算免稅兒童照顧（Tax-Free Childcare）及 Free Childcare for Working Parents 的資格，並影響高收入兒童津貼扣減（High Income Child Benefit Charge）的責任。

資料來源

以上資料於 2026年10月11日查閱。bno.hk 並非官方網站，本文內容不構成移民意見，也不構成稅務意見。一切以 GOV.UK 公布的現行內容為準。