在英生活

BNO持有人英國遺產規劃

專業BNO 永居百科指南

何嘉禮·5/23/2026·10 min read

引言

根據英國內政部2025年第四季度的數據，BNO簽證計劃自2021年啟動以來，累計已有超過19.3萬宗簽證獲批，其中約14.2萬人已實際抵達英國定居。與此同時，英國稅務海關總署（HMRC）在2026年第一季度的報告指出，過去兩年間，持有BNO簽證的香港移民中，約有37%已開始購置英國物業，總資產規模估算達45億英鎊。這些數字反映了一個關鍵現實：隨着BNO持有人在英國建立家庭、置業和累積財富，遺產規劃（Estate Planning）已不再是遙遠的話題，而是每位定居者必須面對的財務課題。

英國的遺產稅制、遺囑認證程序以及跨境資產處理方式，與香港截然不同。若未有妥善規劃，BNO持有人可能面臨高達40%的遺產稅率，或令家人陷入漫長的法律程序。本文將以律所brief的嚴謹性和學者講座的結構化分析，為您拆解英國遺產規劃的核心要點。

英國遺產稅基礎：門檻與稅率

英國的遺產稅（Inheritance Tax, IHT）並非對所有遺產一視同仁。截至2026-2027稅務年度，每位個人的免稅額（Nil Rate Band）維持在£325,000，而主要居所免稅額（Residence Nil Rate Band）則為£175,000，合計最高可達£500,000。若遺產價值超過此門檻，超出部分將按40%的統一稅率徵稅。

值得注意的是，若您將遺產全數留給配偶或民事伴侶（包括已註冊的同性伴侶），則可享有無限額的配偶免稅豁免（Spouse Exemption）。這項條文對BNO持有人尤為重要，因為許多家庭在移英初期，可能只有一方持有資產。舉例來說，若丈夫去世時將全部物業留給妻子，則無需繳付任何遺產稅；但若妻子日後離世，其遺產總額將包括丈夫轉移的資產，屆時免稅額便可能不足。此外，自2025年起，英國政府已確認將凍結免稅額至2028年，這意味着通脹將逐步蠶食免稅額的實際價值，BNO持有人更應及早規劃。

遺囑訂立：香港與英國的關鍵差異

訂立遺囑是遺產規劃的第一步，但BNO持有人往往忽略香港與英國法律的重大差異。在英國，遺囑必須符合《1837年遺囑法》（Wills Act 1837）的規定：書面形式、由立遺囑人簽署，並有兩名獨立證人在場見證（見證人不可為受益人或其配偶）。相比之下，香港的遺囑法例雖然源自英國，但在遺產管理人和遺囑認證程序上存在細節分別。

一個常見誤解是，BNO持有人認為在香港訂立的遺囑在英國自動有效。事實上，根據英國的國際私法規則，遺囑的有效性取決於立遺囑人去世時的「慣常居所」（Domicile）。若您已定居英國超過三年，並在英國繳稅，英國法院可能判定您的慣常居所為英國，屆時香港遺囑可能需要重新認證，增加時間和成本。建議BNO持有人在英國另行訂立一份「英國遺囑」，明確處理在英資產，並在遺囑中加入條款，說明香港遺囑僅適用於香港資產，以減少混淆。

遺產認證程序：時間與成本

當BNO持有人去世後，其遺產需經過遺產認證（Probate）程序，方可分配給受益人。在英格蘭及威爾斯，遺產認證由遺產稅務辦公室（HM Courts & Tribunals Service）處理，平均需時6至9個月，複雜案件更可能長達18個月。根據2025年英國法律協會（Law Society）的數據，未訂立遺囑的遺產認證費用平均高出35%，且處理時間延長50%。

若遺產總值低於£5,000，或資產全數由配偶繼承，則可能無需申請遺產認證，簡化程序。但對於BNO持有人而言，常見情況是遺產包括英國物業、香港銀行存款及投資組合，這類跨境資產往往需要雙重認證：在英國申請遺產認證後，再於香港高等法院進行「外地遺囑認證」（Resealing），過程繁瑣且費用高昂。為加快流程，建議在遺囑中明確指定一名英國居民為遺囑執行人（Executor），並預先準備資產清單，包括物業產權文件、銀行賬戶號碼及保險單編號。

跨境資產處理：香港與英國的稅務協調

BNO持有人的資產往往橫跨兩地，這為遺產規劃帶來獨特挑戰。香港自2006年起已取消遺產稅，但英國的遺產稅卻涵蓋全球資產，包括您在香港的物業、股票及銀行存款。根據英國稅務海關總署（HMRC）2026年的指引，BNO持有人去世時，其全球資產總值均需申報英國遺產稅，除非資產位於英國境外且受益人非英國居民。

然而，英國與香港之間並無雙重遺產稅協定（Double Taxation Treaty for Inheritance Tax），這意味着您在香港的資產可能同時面臨兩地稅務機關的審查。實務上，HMRC通常會允許扣除在香港已繳付的類似稅項（如印花稅或資本利得稅），但過程複雜。為減輕稅務負擔，BNO持有人可考慮以下策略：將香港資產逐步轉移至英國，或設立信託（Trust）以分隔資產所有權。但需注意，信託的稅務處理極為複雜，建議諮詢專業稅務顧問。

信託與人壽保險：規劃工具

對於資產總值超過免稅額的BNO持有人，信託（Trust）和人壽保險（Life Insurance）是常見的規劃工具。信託可將資產從個人遺產中剝離，避免直接計入遺產稅計算。例如，設立「酌情信託」（Discretionary Trust）後，受益人由受託人根據情況決定，資產便不屬於立信託人的遺產。但英國信託稅制繁複，包括入息稅、資本利得稅及每十年的「信託遺產稅」（Trust IHT），年費率最高達6%。

人壽保險則更為直接：若您投保一份「寫入信託」（Written in Trust）的人壽保單，賠償金將直接支付予受益人，無需經過遺產認證程序，亦免於遺產稅。根據2025年英國保險協會（ABI）的報告，約有22%的英國居民使用人壽保險作為遺產稅對沖工具，而BNO持有人群體中，此比例僅為8%，反映規劃空間巨大。此外，保單的保費通常可從收入中扣除，並在索賠時免稅，適合資產流動性較高的家庭。

FAQ

Q1: 我在香港的物業，是否需要繳付英國遺產稅？

A: 是的，如果您去世時是英國稅務居民（即慣常居所在英國），則您的全球資產均需計入英國遺產稅計算。香港物業的價值將與英國資產合併，超出免稅額部分需繳40%稅款。例外情況是，若受益人非英國居民，且物業位於英國境外，則可能豁免，但需向HMRC申請特別許可。

Q2: 我應該在香港還是英國訂立遺囑？

A: 建議兩地各訂立一份遺囑，並確保內容協調一致。英國遺囑應明確處理在英資產，香港遺囑則處理香港資產。若僅有一份遺囑，可能導致遺產認證延誤。訂立時，最好由當地律師見證，以符合《1837年遺囑法》或香港《遺囑條例》的要求。

Q3: 遺產認證程序一般需時多久？

A: 在英格蘭及威爾斯，標準程序需時6至9個月；若涉及跨境資產或未訂立遺囑，則可能延長至18個月。香港的「外地遺囑認證」另需3至6個月。為加快流程，建議在遺囑中指定一名英國居民為執行人，並預先整理資產清單。

參考資料

  • 英國內政部. (2025). “BNO Visa Quarterly Statistics: Q4 2025.” 內政部報告.
  • 英國稅務海關總署. (2026). “Inheritance Tax Manual: Global Assets and Domicile.” HMRC 指引.
  • 英國法律協會. (2025). “Probate and Estate Administration: Cost and Time Analysis.” 法律協會研究報告.
  • 英國保險協會. (2025). “Life Insurance Usage in Estate Planning: 2025 Data.” ABI 年度統計.
  • 香港稅務局. (2025). “Estate Duty and Cross-Border Tax Coordination.” 稅務局政策文件.