BNO持有人英國遺產規劃

英國遺產稅的免稅額為£325,000。遺產價值低於這個數額，通常不需繳付遺產稅；把超出免稅額的部分留給配偶、民事伴侶、慈善機構或社區業餘體育會，通常也不需繳付。本文按 GOV.UK 現行指引，整理遺產稅、遺囑與遺產認證的基本規則。本文只涵蓋下列官方來源寫明的範圍，不涉及信託或人壽保險安排，不涉及香港的稅制，亦不構成個人規劃建議。

遺產稅的基本規則

免稅額與稅率

出自 GOV.UK 遺產稅指引『概覽』分頁：遺產稅是對已逝者的遺產（包括物業、金錢和財物）徵收的稅。遺產價值低於£325,000，或把超出免稅額的部分留給配偶、民事伴侶、慈善機構或社區業餘體育會，通常不需繳付遺產稅。即使遺產低於免稅額，仍可能需要申報遺產的價值。

若把住宅留給子女（包括領養、寄養或繼子女）或孫兒女，免稅額可增至£500,000。已婚或有民事伴侶關係的人，如遺產價值低於免稅額，未用盡的免稅額可以加到配偶的免稅額上。

遺產稅的標準稅率為40%，只就超出免稅額的部分計算。原文的例子是：遺產價值£500,000，免稅額£325,000，應繳稅款為超出的£175,000的40%。

同一分頁指出，若在遺囑中把遺產「淨值」的10%或以上留給慈善機構，遺產在部分資產上可以按36%的較低稅率繳稅。「淨值」指遺產總值減去債務。

其他寬免，例如 Business Relief 或 Agricultural Relief，可讓部分資產免稅傳承，或以較低的稅款傳承。

住宅的傳承

出自 GOV.UK 遺產稅指引『住宅的傳承』分頁：你逝世時，可以把住宅留給丈夫、妻子或民事伴侶，這樣做不需繳付遺產稅。

若在遺囑中把住宅留給其他人，該住宅會計入遺產的價值。

若你擁有住宅（或其部分份額），並符合以下兩個條件，免稅額可增至£500,000：你把住宅留給子女（包括領養、寄養或繼子女）或孫兒女；遺產價值低於£2 million。

同一分頁也提到生前贈出住宅的情況。通常，搬出並再居住滿7年，便不需繳付遺產稅。如果你在贈出住宅後繼續住在裡面，須要向新業主支付市價租金，並分擔賬單。否則，該住宅會被視為「保留權益的饋贈」，逝世時會計入遺產價值。若你只贈出物業的一部分，而新業主也同住在該物業內，則不須支付租金。

若你在贈出全部或部分物業後7年內逝世，該住宅會被視為饋贈，並適用7年規則。7年規則不適用於保留權益的饋贈。

配偶與民事伴侶之間的饋贈

出自 GOV.UK 遺產稅指引『饋贈規則』分頁：配偶或民事伴侶之間的饋贈無需繳付遺產稅。你可以在生前把任何數額送給對方，只要對方符合兩個條件：永久居住在英國；與你是合法的婚姻或民事伴侶關係。

同一分頁也寫明，你贈予慈善機構或政黨的任何饋贈，都無需繳付遺產稅。

饋贈規則

出自 GOV.UK 遺產稅指引『饋贈規則』分頁：你在生前作出的部分饋贈，可能在逝世後須繳付遺產稅。逝世前7年內作出的饋贈，是否計稅取決於三項因素：受贈人是誰及其與你的關係；饋贈的價值；饋贈作出的時間。

計入饋贈的項目包括：金錢；家居及個人物品，例如傢俬、珠寶或古董；房屋、土地或建築物；在倫敦證券交易所上市的股份；你在逝世前持有未上市股份不足兩年的部分。

若你以低於市值的價格出售物業，差額也會計為饋贈。例如，你以低於市價的價格把房屋售予子女，市價與售價之間的差額會計為饋贈。

留在遺囑中的財產不計為饋贈，但會計入遺產。

免稅的年度額度

每個課稅年度（由4月6日至翌年4月5日），你可以贈出合共£3,000的饋贈，而不計入遺產價值。這稱為「年度免稅額」。你可以把£3,000送給一人，也可以分給多人。

未用盡的年度免稅額可以結轉至下一個課稅年度，但只限一個課稅年度。

另外，每人每個課稅年度可以獲贈不超過£250的小額饋贈，只要你沒有就同一人使用其他免稅額。你在日常收入中贈出的生日或聖誕禮物，也不需繳付遺產稅。

為結婚或成立民事伴侶關係而作出的饋贈，也有免稅額。你可以送出的上限為：子女£5,000；孫兒女或曾孫兒女£2,500；其他人£1,000。同一人可以把婚禮饋贈額度與其他免稅額合併使用，但小額饋贈額度除外。

定期付款

你可以定期向他人付款，例如協助對方支付生活費。原文寫明，只要符合以下兩點，免稅的贈予數額沒有上限：扣除日常生活開支後，你仍有能力付款；款項來自你的定期月收入。這類付款稱為「從收入中的正常支出」，可包括為子女支付租金、為18歲以下子女存入儲蓄賬戶，或向年長親屬提供經濟支援。

同一分頁指出，同一人的「從收入中的正常支出」可以與其他免稅額合併使用，小額饋贈額度除外。

7年規則

出自 GOV.UK 遺產稅指引『饋贈規則』分頁：如果你在作出饋贈後存活滿7年，該饋贈無須計稅，原文的寫法是「除非饋贈屬於信託」。信託安排不在本文範圍內。

如果你在贈出饋贈後7年內逝世，而該饋贈須計稅，應繳稅款視乎你作出饋贈的時間而定。逝世前3年內作出的饋贈，以40%計稅。逝世前3至7年作出的饋贈，按稱為「漸減寬減」（taper relief）的遞減比率計稅，比率如下：

饋贈與逝世相隔的年數	饋贈的計稅比率
3至4年	32%
4至5年	24%
5至6年	16%
6至7年	8%
7年或以上	0%

原文寫明，只有當逝世前7年內的饋贈總值超過£325,000免稅額時，才適用漸減寬減。

同一分頁也寫明，處理遺產的人需要核算你在逝世前7年內作出的饋贈，因此你應保存以下記錄：贈出的物品及受贈人；饋贈的價值；贈出的日期。

饋贈與保留權益

若你贈出某物，但仍然從中受益，即屬「保留權益的饋贈」，其價值會計入遺產。例子包括：把住宅贈給親屬，但自己仍住在內；贈出一輛房車，但自己仍免費用作度假；贈出一幅名貴畫作，但仍掛在自己的家中。

饋贈的稅款由誰支付

出自 GOV.UK 遺產稅指引『饋贈規則』分頁：饋贈應繳的遺產稅，通常由遺產支付，除非你在逝世前7年內的饋贈總額超過£325,000。一旦超過£325,000，在這7年內獲得你饋贈的人，便須就所獲饋贈繳付遺產稅。

出自 GOV.UK 遺產稅指引『概覽』分頁：受贈人可能須繳付遺產稅，但原文的條件是：你在逝世前7年內贈出的總額超過£325,000。

長期居英人士的遺產稅範圍

出自 GOV.UK《遺產稅：如果您是長期英國居民》指引：自2025年4月6日起，原有的 domicile 及 deemed domicile 規則已由新的長期英國居民規則取代。若你是長期英國居民，你的非英國（海外）資產在你作出資產轉讓或逝世時，可能需要繳付遺產稅。指引也說明，若資產轉讓或該人的逝世發生在2025年4月6日之前，則不應依照此指引處理，應參閱關於 deemed domicile 的遺產稅規則。

如何判斷是否為長期英國居民

指引寫明，在某一課稅年度，若你在以下任一情況中屬英國稅務居民，即屬長期英國居民：

緊接的10個連續年度
在過去20年內合共10年或以上

指引列出你不會是長期英國居民的條件，包括：2024年10月30日時，你並不具英國 domicile 或 deemed domicile 身份；在2025年4月6日至2026年4月5日的課稅年度內，你為非居民；你沒有返回英國。

離開英國後的安排

指引寫明，你離開英國後，最多可以保留長期英國居民身份10個課稅年度。若你在過去20年內並非全部時間居於英國，這段期限會較短。原文的例子是：

過去在英國居住10至13年，離開後3年便不再是長期英國居民
過去在英國居住14年，離開後4年便不再是長期英國居民
過去在英國居住15年，離開後5年便不再是長期英國居民

若你在連續10年非居民後返回英國，「10年（於過去20年內）」的居住測試會重新計算。屆時，只有返回的那一年及其後的居住年度，才計入你的英國居住年數。

就具2024年10月30日 deemed UK domicile 身份的人，指引另列有一組情況：若在2024年10月30日你具 deemed UK domicile 身份，並且在2025年4月6日至2026年4月5日的課稅年度為非居民，而且你沒有返回英國，則在離境滿3年後，你便不再是長期英國居民。

海外資產的計稅

指引寫明，若你是長期英國居民，轉讓你擁有的海外資產，或在逝世時，遺產稅會就該等資產計算。信託內的海外資產另有規則，本文不展開。

遺囑

遺囑的有效條件

出自 GOV.UK 遺囑指引『確保遺囑有效』分頁：要使遺囑具有法律效力，立遺囑人必須符合以下條件：年滿18歲；自願立遺囑；神智健全；以書面形式訂立；在兩名年滿18歲的見證人面前簽署；並由兩名見證人在立遺囑人面前簽署。

同一分頁補充，立遺囑人與見證人必須簽署同一份文件。簽署時，兩名見證人都必須清楚看到立遺囑人簽署的過程。若立遺囑人無法親自簽署，可以請他人代為簽署。見證人簽署時，立遺囑人也必須清楚看到他們簽署的過程，見證人不需同時簽署。

同一分頁指出，你不可以在遺囑中把任何遺產留給你的見證人（或其已婚伴侶）。如果你修改遺囑，須依循相同的簽署及見證程序。

出自 GOV.UK 遺囑指引『概覽』分頁：遺囑讓你決定金錢、物業與財物在你逝世後如何處理。若你不立遺囑，法律會決定由誰獲得什麼。同一分頁提到，蘇格蘭及北愛爾蘭的規則有所不同，本文不涵蓋該等地區的規則。

遺囑應載明的內容

出自 GOV.UK 遺囑指引『撰寫遺囑』分頁：遺囑應載明以下幾項：誰從遺囑中受惠；誰照顧18歲以下的子女；誰負責處理遺產及執行你的遺願（即執行人）；若你希望受惠的人先於你逝世，會發生什麼事。你也可以在遺囑中加入慈善機構。

同一分頁列出一些情況，原文建議在遺囑安排不簡單時尋求專業人士意見，例如：你與並非配偶或民事伴侶的人共同擁有物業；你想把金錢或物業留給無法自理的受養人；有數名家庭成員可能就遺囑提出申索；你的永久居所在英國以外；你在海外擁有物業；你經營業務。

同一分頁建議，遺囑可存放在家中，或交由以下機構保管：你的律師；你的銀行；提供遺囑保管服務的公司；位於紐卡素的全國遺產認證登記處。你也應告知執行人、親密朋友或親屬你的遺囑存放在哪裡。

更新遺囑

出自 GOV.UK 遺囑指引『更新遺囑』分頁：原文建議每5年檢視一次遺囑，並在生活出現重大變化後檢視，例如分居或離婚、結婚（結婚會取消之前所立的遺囑）、添丁、搬遷，或遺囑所指定的執行人逝世。

已簽署及見證的遺囑不可以直接修改。改動遺囑的方法是訂立稱為「附加遺囑」（codicil）的正式修訂，附加遺囑的簽署與見證方式與遺囑相同。附加遺囑的數量沒有上限。

若屬重大改動，原文建議訂立新遺囑。新遺囑應註明它撤銷所有先前的遺囑及附加遺囑。舊遺囑應以焚毀或撕毀的方式銷毀。

遺產認證

遺產認證是什麼

出自 GOV.UK 遺產認證指引『概覽』分頁：遺產認證是處理他人遺產（物業、金錢及財物）的法律權利。在取得遺產認證之前，原文建議不要作出任何財務安排，也不要把物業放上市場。

何時需要遺產認證

同一分頁建議，應先向已逝者使用的金融機構（例如銀行和按揭公司）查詢，確認是否需要遺產認證才能動用其資產，因為每間機構都有自己的規則。

同一分頁指出，若已逝者只有儲蓄，可能不需要遺產認證。若已逝者與他人共同擁有股份或金錢，這些資產通常會自動歸於尚存的擁有人，除非各方另有協議。若已逝者與他人以「聯名承租人」（joint tenants）形式擁有土地或物業，該等資產通常會自動歸於尚存的擁有人。

誰可以申請

出自 GOV.UK 遺產認證指引『概覽』分頁：只有某些人可以申請遺產認證，申請資格視乎有沒有遺囑而定。若有遺囑，遺囑中指定的執行人可以申請。若沒有遺囑，最近的在世親屬可以申請。

出自 GOV.UK 遺產認證指引『如果有遺囑』分頁：若你是遺囑或其修訂（附加遺囑）中指定的執行人，你可以申請遺產認證。已逝者通常會告知你，你是否獲指定為執行人。你只有在遺囑中同時被指定為受益人時，才會繼承資產。

出自 GOV.UK 遺產認證指引『如果沒有遺囑』分頁：若已逝者沒有留下遺囑，最有權申請的人可以申請成為遺產管理人。最有權的人通常是最近的在世親屬，一般是配偶、民事伴侶（包括分居中的配偶），其次是18歲或以上的子女（包括依法領養的子女，但不包括繼子女）。若已逝者沒有配偶、民事伴侶或子女，可使用遺產查詢工具判斷誰是最近的親屬。

同一分頁也指出，若你只是已逝者的伴侶，但在其逝世時並非其配偶或民事伴侶，你不能申請。

申請前的準備

出自 GOV.UK 遺產認證指引『申請之前』分頁，申請前須完成以下步驟：

確認需要遺產認證，並確認自己可以申請。
估算遺產的價值，以計算遺產稅。
確認是否須向英國稅務及海關總署（HMRC）申報遺產的完整資料。
如須繳付遺產稅，開始付款；HMRC 會發出一組獨有編號，申請前須用到。

同一分頁解釋，若遺產不需要申報完整資料，也不需要繳付遺產稅，即屬「例外遺產」（excepted estate）。若屬例外遺產，你可以立即申請。

若遺產須申報完整資料，應填寫並提交 IHT400 表格。原文指出，這須在已逝者逝世後12個月內完成，並且在申請遺產認證之前。「完整資料」包括遺產的資產與債務、已作出的饋贈，以及寬免和豁免。原文同時提到，即使無須繳付遺產稅，有時仍需要提交完整資料。

若遺產須繳付遺產稅，原文寫明通常要先繳付部分稅款，才會批出遺產認證。若你以自己的銀行賬戶繳付，可以再向遺產追回該筆稅款。

網上或郵寄申請

出自 GOV.UK 遺產認證指引『申請遺產認證』分頁：你可以自行網上或郵寄申請遺產認證，原文指出這可能比聘請專業人士代辦便宜。

網上申請的步驟如下：

在申請前，估算遺產價值。
若遺產並非「例外遺產」，在申請前向 HMRC 提交 IHT400 表格。
若有遺產稅須繳付，開始付款。
等待 HMRC 發出獨有編號。
提交網上申請。

郵寄申請則視乎已逝者有沒有遺囑：有遺囑，填寫申請表 PA1P；沒有遺囑，填寫申請表 PA1A。同一分頁指出，郵寄申請的處理時間比網上申請長，原文建議可以網上申請的話就網上申請。

所需文件

出自 GOV.UK 遺產認證指引『申請遺產認證』分頁：遺產認證指引寫明，若符合以下任一情況，你需要提供死亡證明書副本：已逝者在英格蘭或威爾斯以外的地方逝世；你持有驗屍官發出的臨時死亡證明書。

若已逝者有遺囑，你也需要提供原本的遺囑。出自 GOV.UK 遺產認證指引『如果有遺囑』分頁：申請時須寄出原本的遺囑，不能使用影印本。

費用與減免

出自 GOV.UK 遺產認證指引『費用』分頁：申請遺產認證可能需要繳付費用，是否須付款視乎遺產的價值。

遺產價值超過£5,000：申請費為£526。
遺產價值為£5,000或以下：不需費用。
申請時加購遺產認證文件副本，每本£2；申請提交後才加購，每本£16。
若遺產認證已批出，再次申請的費用為£22。原文舉例，若你在首次申請中保留了「保留權力」（power reserved），之後想以執行人身分申請，便須付此費用。原文寫明，即使遺產價值為£5,000或以下，仍須付此費用。

同一分頁寫明，若你的收入較低，或領取某些福利，你或可獲得費用減免。申請減免可以網上進行，也可以先填寫 EX160 表格。網上申請的人，須在申請時繳付全額遺產認證費用；若減免申請成功，之後會獲退還費用。遺產認證文件的額外副本不可申請減免。

所需時間

出自 GOV.UK 遺產認證指引『申請遺產認證』分頁：申請人通常在提交申請後12星期內獲批遺產認證。若需要補充資料，所需時間可能更長。

出自 GOV.UK 遺產認證指引『提交申請後』分頁：通常在提交申請後12星期內獲得遺產認證書或遺產管理書。若需要補充資料，可能需要更長時間。若你為在英國以外使用而訂購的文件副本，送達時間會比英國的副本長。

執行人的選擇

出自 GOV.UK 遺產認證指引『如果有遺囑』分頁：若遺囑中有多於一名執行人，所有人必須同意由誰提出申請。申請中最多可以列明4名執行人。若申請中只列明一名執行人，該人須證明自己已嘗試聯絡遺囑中列明的所有執行人。

若你不想擔任執行人，可以放棄申請權利，也可以委任他人代為申請。若遺囑中列明的執行人不止一名，你可以選擇現時不申請，但保留日後申請的權利，這稱為「保留權力」。你須以書面通知正在提出申請的人。若要永久放棄申請權利，須填寫 PA15 表格（稱為「放棄」）。若只有你一名執行人，或其他執行人都處於「保留權力」狀態或已放棄申請權利，你可以委任他人代為申請，須填寫 PA11 表格。

同一分頁也寫明，若執行人已逝世，或因精神健康狀況或損傷而無法申請，遺囑中可能指定了替代人選。遺囑中若沒有替代人選，但仍有其他執行人可以申請，其他執行人可以立即申請。

若沒有遺囑而不想申請

出自 GOV.UK 遺產認證指引『如果沒有遺囑』分頁：若你是最有權申請的人，但不想管理遺產，你可以委任他人代為管理，或永久放棄管理遺產的權利。委任他人須填寫 PA12 表格，最多可委任4人。若已逝者有子女，而你是其配偶或民事伴侶，須填寫 PA16 表格放棄申請權利。之後，若所有子女都年滿18歲，須由其中至少一人申請成為管理人；若有子女未滿18歲，則須由其他人申請，並應聯絡利物浦地區遺產認證登記處，以確認由誰申請。在其他情況下，原文建議諮詢遺產認證專業人士（例如律師）。

常見問題

英國遺產稅的免稅額是多少？

GOV.UK 遺產稅指引『概覽』分頁寫明，免稅額為£325,000。若把住宅留給子女（包括領養、寄養或繼子女）或孫兒女，並且遺產價值低於£2 million，免稅額可增至£500,000。出處見「遺產稅的基本規則」一節。

沒有遺囑，誰可以申請遺產認證？

GOV.UK 遺產認證指引『如果沒有遺囑』分頁寫明，最有權申請的人通常是最近的在世親屬。一般是配偶、民事伴侶，其次是18歲或以上的子女。若你只是已逝者的伴侶，但在其逝世時並非其配偶或民事伴侶，原文寫明你不能申請。

遺產認證通常要等多久？

GOV.UK 遺產認證指引『申請遺產認證』分頁寫明，申請人通常在提交申請後12星期內獲批遺產認證。若需要補充資料，所需時間可能更長。

資料來源

查閱日期：2026年10月11日。本站 bno.hk 並非官方網站，內容不構成移民、稅務或法律意見。一切以 GOV.UK 公布的最新內容為準。