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BNO持有人慈善捐贈稅務優惠
整理 GOV.UK 指引：英國慈善捐款的 Gift Aid 可讓慈善機構就每£1申索額外25便士，本文說明捐款人的條件、申索方法與保存紀錄的要求。
在英國向慈善機構捐款，GOV.UK 的慈善捐款指引列出幾種可享稅務寬免的方式：透過 Gift Aid、從工資或退休金直接捐款（Payroll Giving）、捐贈土地、物業或股份，以及在遺囑中留贈。每種方式的稅務安排不同，申索方法與所需紀錄也不一樣。本文按 GOV.UK 現行指引整理這些規則。本文整理的是英國一般適用的規則，至於 BNO 持有人個人情況是否符合，本文不作判斷。
Gift Aid
以下內容出自 GOV.UK 慈善捐款指引的「Gift Aid」分頁。
Gift Aid 讓慈善機構和社區業餘體育會（CASC）可以就你的捐款申索額外款項，每£1捐款可申索額外25便士，這不會令你多付任何費用。慈善機構可以就大部分捐款申請 Gift Aid，但部分款項不符合資格。
你需要做什麼
慈善機構或 CASC 要求你簽署 Gift Aid 聲明，才可以申索。他們會給你一份表格簽署。他們還必須持有 HMRC 的慈善機構參考編號。如果你不確定，可以向慈善機構或 CASC 查問。
你想透過 Gift Aid 捐款的每一間慈善機構，都需要你各自作出聲明。聲明可以包括目前及將來的捐款，以及過去4年內作出的捐款。如果你某些課稅年度的稅款繳付不足，應告知慈善機構。
繳稅是否足夠
捐款只要不超過你該課稅年度（4月6日至翌年4月5日）已繳稅款的4倍，便會符合資格。這些稅款可以是就收入或資本收益繳付的。
如果你不再繳付足夠稅款，你必須告知你所支持的慈善機構。你應只在已繳的稅款足以涵蓋慈善機構或 CASC 將申索的金額時，才簽署 Gift Aid 聲明。若慈善機構或 CASC 取回的稅款多過你已繳的稅款，HMRC 可能要求你補繳差額。
較高稅率納稅人如何申索
以下內容同樣出自「Gift Aid」分頁。
如果你屬較高稅率納稅人，你可以在填寫 Self Assessment 報稅表時，申索你就捐款繳付的稅款與慈善機構取回的稅款之間的差額。居於蘇格蘭的人，做法相同。申索方法有兩種：
- 透過 Self Assessment 報稅表申索
- 聯絡 HMRC，要求它修改你的稅碼
舉例來說，你向慈善機構捐款£100，慈善機構申索 Gift Aid 後，這筆捐款變成£125。你繳付40%的稅款，因此你可以個人申索£25.00（£125 x 20%）。
透過 Payroll Giving 捐款時，你不用就捐款支付較高稅率與基本稅率之間的差額。
提早取得稅務寬免
在 Self Assessment 報稅表中，你通常只申報上一個課稅年度的事項。不過，就 Gift Aid 而言，如果你符合下列其中一項，你也可以申索本課稅年度內作出的捐款的稅務寬免（直至你寄出報稅表的日期）：
- 你希望提早取得稅務寬免
- 你本課稅年度不會繳較高稅率的所得稅，但上一個課稅年度有繳
以下情況下，你不可以這樣做：
- 你錯過 Self Assessment 報稅表的截止日期（網上報稅為1月31日，郵寄報稅為10月31日）
- 你的捐款不符合 Gift Aid 資格，即兩個課稅年度的捐款合計，不得超過你上一個課稅年度已繳稅款的4倍
無須提交報稅表時
如果你無須提交報稅表，可以聯絡 HMRC 申索：
- £5,000或以下的申索，可以致電 HMRC
- 超過£5,000的申索，需以書面申請
你需要告知 HMRC 你捐出的金額。如果你申索的是£10,000或以上捐款的稅務寬免，你還需要告知 HMRC 捐款日期，以及捐給了哪一個機構。
已婚夫婦免稅額
如果你透過 Gift Aid 捐款，並且享有已婚夫婦免稅額，你的免稅額可能會增加。如果你填寫 Self Assessment 報稅表，免稅額如有需要會自動調整。如果你沒有填寫報稅表，請聯絡 HMRC，告知你的慈善捐款。
從工資或退休金直接捐款（Payroll Giving）
以下內容分別出自 GOV.UK 慈善捐款指引的「從工資或退休金直接捐款」分頁，以及「Gift Aid」分頁中關於 Payroll Giving 的部分。
如果你的僱主、公司或個人退休金供應商設有 Payroll Giving 計劃，你可以直接從工資或退休金中捐款。這是在扣除所得稅之前進行的。你可以向僱主或退休金供應商查詢是否設有這項計劃。
你不可以透過 Payroll Giving 向 CASC 捐款。
稅務寬免的多少取決於你的稅率。下表是 GOV.UK 列出的每捐出£1所需支付的金額。
基本稅率、較高稅率及額外稅率納稅人
| 稅率類別 | 捐出£1，你需付 |
|---|---|
| 基本稅率納稅人 | 80便士 |
| 較高稅率納稅人 | 60便士 |
| 額外稅率納稅人 | 55便士 |
居於蘇格蘭的納稅人
| 稅率類別 | 捐出£1，你需付 |
|---|---|
| 入門稅率納稅人 | 81便士 |
| 基本稅率納稅人 | 80便士 |
| 中間稅率納稅人 | 79便士 |
| 較高稅率納稅人 | 58便士 |
| 最高稅率納稅人 | 52便士 |
透過 Payroll Giving 捐款，你仍需支付國民保險供款，但你不會就捐款的金額繳付任何所得稅。
捐贈土地、物業或股份
以下內容出自 GOV.UK 慈善捐款指引的「捐贈土地、物業或股份」分頁。
你捐贈給慈善機構的土地、物業或股份無須繳稅，包括以低於市值的價錢出售給慈善機構的情況。你可就所得稅及資本利得稅獲得稅務寬免。
你不可以就捐給 CASC 的捐贈獲得所得稅寬免。
你必須保存捐贈紀錄，以顯示你已作出贈與或出售，並且慈善機構已接受。
所得稅寬免
你可以從應課稅總收入中扣除捐贈的價值，從而減少所得稅。扣除的是你作出贈與或出售所在的課稅年度（4月6日至翌年4月5日）的收入。
如果你填寫 Self Assessment 報稅表，請在表格的「Charitable giving」部分加入你申索的金額，這會減少你的 Self Assessment 稅款。
如果你不填寫報稅表，請聯絡 HMRC，提供贈與或出售的詳情，以及你的稅務寬免金額。你會獲得退款，或你的稅碼會被更改，令該課稅年度的所得稅減少。
資本利得稅寬免
你不需要就捐給慈善機構的土地、物業或股份繳付資本利得稅。
如果你以高於你的成本、但低於市值的價錢出售，你可能要繳稅。計算收益時，應以慈善機構實際支付給你的金額為準，而非資產的價值。
代慈善機構出售
當你提出捐贈土地、物業或股份時，慈善機構可能會要求你代它出售該項捐贈。你可以這樣做，並仍可就捐款申索稅務寬免，但你必須保存贈與紀錄，以及慈善機構的要求。否則，你可能要繳付資本利得稅。
在遺囑中留贈慈善機構
以下內容中，關於遺囑捐款的部分出自 GOV.UK 慈善捐款指引的「在遺囑中留贈慈善機構」分頁；關於遺產稅稅率的部分出自遺產稅指引的「概覽」分頁。
遺囑說明你去世後，你的金錢、物業及財物會如何處理。你可以留贈一筆固定金額、一件物品，或是在其他贈予處理後剩下的部分。
留給慈善機構的捐款，會在計算遺產稅前先從遺產價值中扣除。如果遺產的10%或以上留給慈善機構，你的遺產稅稅率也可能減低。
遺產稅指引的「概覽」分頁另有說明。遺產稅的標準稅率為40%，只就超過門檻的部分收取。遺產價值低於£325,000的門檻，或把超過門檻的部分留給配偶、民事伴侶、慈善機構或 CASC，通常無須繳付遺產稅。即使遺產價值低於門檻，你仍可能需要申報遺產價值。
同一分頁指出，如果你在遺囑中把「淨值」的10%或以上留給慈善機構，遺產可以就部分資產按36%的減低稅率繳付遺產稅。「淨值」指遺產的總價值減去債務。
寫遺囑時，應寫上慈善機構的全名。你可以向慈善機構查核，或在英格蘭及威爾斯、蘇格蘭或北愛爾蘭的慈善機構登記冊中搜尋。
保存紀錄
以下內容出自 GOV.UK 慈善捐款指引的「保存紀錄」分頁。
如果你想申索退還捐款的稅款，便需要保存捐款紀錄。
Gift Aid 捐款方面，如果你屬以下任何一類，便需要保存紀錄：
- 你繳付較高稅率的稅款
- 你因年齡而獲得較高的個人免稅額
- 你享有已婚夫婦免稅額
如果你透過 Self Assessment 報稅表，或要求 HMRC 修改稅碼來申索退稅，紀錄應顯示日期、金額，以及你捐給了哪些慈善機構。
就捐贈土地、建築物或股份而言，你需要保存以下紀錄：
- 顯示出售或轉讓予慈善機構的法律文件
- 慈善機構要求你代其出售土地或股份的任何文件
你通常須要把紀錄保存至少22個月，由紀錄所屬課稅年度結束時起計。
常見問題
申請 Gift Aid 需要捐款人做什麼？
你需要簽署慈善機構或 CASC 提供的 Gift Aid 聲明。每一間你想透過 Gift Aid 捐款的慈善機構，都需要你各自作出聲明。慈善機構或 CASC 還必須持有 HMRC 的慈善機構參考編號。
我可以透過 Payroll Giving 向 CASC 捐款嗎？
不可以。GOV.UK 慈善捐款指引的「從工資或退休金直接捐款」分頁列明，你不可以透過 Payroll Giving 向 CASC 捐款。
遺囑中的捐款會影響遺產稅嗎？
會。留給慈善機構的捐款，會在計算遺產稅前先從遺產價值中扣除。遺囑分頁指出，如果遺產的10%或以上留給慈善機構，遺產稅稅率也可能減低。遺產稅指引「概覽」分頁則指出，如果你在遺囑中把淨值的10%或以上留給慈善機構，遺產可以就部分資產按36%的減低稅率繳付遺產稅。
資料來源
查閱日期：2026年10月11日。本站並非官方網站，內容不構成移民意見或個人稅務建議，一切以 GOV.UK 為準。