在英開設公司自僱稅務指南

根據英國稅務海關總署（HMRC）2026年4月發布的最新年度報告，2025/26稅務年度共有超過62萬名自僱人士首次註冊，其中約8%來自非歐盟移民背景，包括大量持BNO簽證的港人。與此同時，HMRC數據顯示，2025年英國活躍公司數量突破840萬間，創歷史新高，其中有限責任公司（Limited Company）佔比超過七成。對於計劃在英國長期定居並申請永居的BNO持有人而言，選擇以自僱（Sole Trader）或開設有限公司方式賺取收入，不僅影響稅務負擔，更直接關乎簽證合規與永居申請的成功率。

自僱與有限公司：稅務責任的根本差異

在英國，自僱人士（Sole Trader）與有限公司（Limited Company）的稅務處理方式截然不同。自僱人士需每年填寫自我評估報稅表（Self Assessment tax return），並就個人利潤繳納所得稅（Income Tax）及國民保險（National Insurance Class 2 及 Class 4）。根據HMRC 2026年指引，2025/26稅務年度Class 2 NI已取消，改為僅透過Class 4徵收，稅率為利潤超過12,570英鎊部分的9%，而超過50,270英鎊部分則升至2%。

有限公司則被視為獨立法律實體，需繳納公司稅（Corporation Tax），2025/26稅務年度稅率維持在19%至25%之間，取決於利潤規模（低於50,000英鎊適用19%邊際稅率，高於250,000英鎊則為25%）。股東從公司提取的股息需另繳股息稅（Dividend Tax），個人免稅額為1,000英鎊（2025/26年度）。對於BNO持有人而言，若計劃將利潤留作再投資或未來提取，有限公司往往更具稅務效率。

BNO簽證下的自僱合規要求

BNO簽證持有人從事自僱工作時，必須確保其收入符合簽證續期及永居申請的財務要求。根據英國內政部（Home Office）2025年更新的指引，自僱收入需透過HMRC的自我評估系統正式申報，並提供至少連續12個月的銀行紀錄及報稅證明。若收入不穩定，Home Office有權要求提供更多證據，例如客戶合約、發票及專業帳目報告。

值得留意的是，BNO簽證並無最低收入門檻，但永居申請要求申請人在英國連續居住5年，且期間不得領取大部分公共福利（Public Funds）。自僱人士若因收入不足而申請福利，可能直接影響永居資格。因此，建議BNO持有人維持穩定的自僱收入，並保留完整的稅務紀錄。若收入低於個人免稅額（12,570英鎊），仍須按時提交報稅表，否則可能被視為不合規。

公司註冊與稅務登記：逐步操作流程

開設有限公司的第一步是向Companies House註冊，費用為12英鎊（網上申請），一般需24小時內完成。註冊後，公司需向HMRC登記公司稅，並在3個月內提交首份公司稅報表（CT600）。對於自僱人士，則需在開始自僱後5個月內向HMRC註冊Self Assessment，否則可能面臨罰款。

2026年，HMRC推出全新的數位稅務平台（Making Tax Digital for Income Tax），要求自僱人士及有限公司使用相容軟體（如Xero或QuickBooks）提交季度更新報告。BNO持有人若未熟悉英國會計軟體，可考慮聘請註冊會計師（Chartered Accountant）協助，費用約為每年500至1,500英鎊，視業務複雜度而定。務必保留所有收據及銀行紀錄至少6年，以備HMRC查核。

稅務優化策略：合法減輕負擔

合法減稅是每位企業主的核心課題。對於自僱人士，最直接的策略是申報所有業務開支（Business Expenses），包括辦公室租金、設備、交通、專業課程費用，甚至部分家居開支（如水電及網絡費用）。HMRC 2026年指引允許自僱人士按使用比例申報家居開支，但需保留詳細計算紀錄。

有限公司股東則可考慮股息與薪酬的組合。由於公司稅後利潤以股息形式提取時，股息稅率低於所得稅最高稅率（45%），因此許多BNO持有人選擇只領取最低薪酬（如12,570英鎊），其餘收入以股息分配。此策略需注意IR35規則——若公司實際上為單一客戶工作，且控制權在客戶手中，HMRC可能將收入重新分類為僱傭收入，導致額外稅款。

國民保險與福利：自僱人士的保障缺口

自僱人士與有限公司董事的國民保險（National Insurance）責任不同。自僱人士需繳納Class 4 NI（如上文所述），而有限公司董事若以僱員身份領取薪酬，則需繳納Class 1 NI（僱員部分8%，僱主部分13.8%）。若董事僅收取股息，則無需繳納NI，但這也意味著無法累積國家養老金（State Pension）的資格。

根據英國政府2025年發布的養老金改革報告，自僱人士若無Class 2或Class 4 NI紀錄，退休後可能僅能領取基本國家養老金（約每週203英鎊，2026/27年度）。因此，BNO持有人應考慮自願繳納Class 3 NI（每週約17英鎊）以補足養老金年資，或設立個人養老金（SIPP）計劃，每年可享最高40%稅務減免。

常見問題（FAQ）

Q1: 我作為BNO持有人，可以同時做全職工作及自僱嗎？

可以。BNO簽證允許持有人從事多份工作，包括受僱及自僱。但需注意，所有收入均需在Self Assessment報稅表中申報，且受僱收入已由僱主代扣PAYE稅款，自僱部分則需自行計算。若總收入超過100,000英鎊，個人免稅額將逐步減少。

Q2: 開設有限公司是否會影響BNO永居申請？

不會影響，只要公司合法經營並按時報稅。Home Office主要審查申請人是否在英國連續居住5年，以及是否滿足英語及Life in the UK測試要求。有限公司的董事身份本身不構成問題，但需注意若公司虧損，可能影響收入證明。

Q3: 我是否需要聘請會計師？費用大概多少？

雖然非強制，但強烈建議聘請。HMRC的數位稅務平台要求每季度提交報告，錯誤申報可能導致罰款。會計師費用一般每年500至2,000英鎊，視業務複雜度而定。對於BNO持有人，建議選擇熟悉移民稅務的會計師，以確保簽證合規。

參考資料

英國稅務海關總署（HMRC），2026年度自我評估報稅指引
英國內政部（Home Office），2025年BNO簽證永居申請指引
英國政府養老金改革報告，2025年
Companies House，2025年度公司註冊統計
英國財政部（HM Treasury），2025年秋季預算案稅務調整